एक व्यक्तिगत होल्डिंग कंपनी (पीएचसी) एक करीबी रूप से आयोजित सी कॉर्पोरेशन (सी-कॉर्प) है जहां इसकी आय का कम से कम 60% स्टॉक, बॉन्ड और किराये की गतिविधियों जैसे निष्क्रिय निवेश से होता है। अधिकांश पीएचसी का परिणाम यह होता है कि कोई व्यवसाय स्वामी व्यवसाय चलाता है और अपनी सभी संपत्तियां बेच देता है, लेकिन शेयरधारक लाभांश कर से बचने के लिए शेयरधारकों को धन वितरित करने में विफल रहता है। इसके बजाय, सी-कॉर्प पैसा निवेश करता है – और परिणामस्वरूप, इसमें बहुत अधिक निष्क्रिय निवेश आय होती है जिसे 20% पीएचसी कर से बचने के लिए शेयरधारक को लाभांश के रूप में भुगतान किया जाना चाहिए।
व्यक्तिगत होल्डिंग कंपनी परीक्षण
कर उद्देश्यों के लिए पीएचसी के रूप में वर्गीकृत होने के लिए, एक निगम को आईआरएस द्वारा निर्धारित कुछ मानदंडों को पूरा करना होगा। इन मानदंडों में स्टॉक स्वामित्व परीक्षण और निष्क्रिय आय परीक्षण शामिल हैं:
- स्वामित्व परीक्षण: स्वामित्व परीक्षण तब पूरा होता है, जब कर वर्ष की अंतिम छमाही के दौरान, पांच या उससे कम लोगों के पास निगम के स्टॉक के मूल्य का 50% से अधिक होता है। स्वामित्व परीक्षण के प्रयोजनों के लिए, आईआरएस जिसे “व्यक्ति” मानता है वह कई आकार और रूप लेता है।
आइए देखें कि किस प्रकार की संस्थाएँ एक व्यक्ति के रूप में योग्य हैं:
- नियोक्ता द्वारा प्रदत्त योग्य पेंशन, लाभ-साझाकरण, या स्टॉक बोनस योजना
- पूरक बेरोजगारी लाभ ट्रस्ट
- एक निजी फाउंडेशन जिसे एक ही स्रोत से वित्त पोषित किया जाता है
- किसी ट्रस्ट का एक हिस्सा स्थायी रूप से अलग रखा जाता है या विशेष रूप से किसी धर्मार्थ ट्रस्ट में उपयोग किया जाता है
2. निष्क्रिय आय परीक्षण: निष्क्रिय आय परीक्षण को पूरा किया जा सकता है यदि पीएचसी की आय का कम से कम 60% निवेश आय से प्राप्त होता है।
व्यक्तिगत होल्डिंग कंपनी की आय
अधिकांश पीएचसी अपेक्षाकृत सरल निवेश में निवेशित हैं, और उनकी पीएचसी आय में लाभांश और ब्याज शामिल हैं। हालाँकि, अन्य अधिक जटिल निवेश भी हैं जो पीएचसी आय उत्पन्न करते हैं, जैसे किराये की संपत्ति।
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पैट्रिक के पास पैट्रिक प्रोडक्ट्स, इंक. नामक निगम का 100% स्वामित्व है, जो विजेट का निर्माण और बिक्री करता था। इसने पिछले वर्ष अपनी सभी परिचालन संपत्तियां बेच दीं और प्राप्त आय को पैट्रिक को कर योग्य लाभांश वितरण करने के बजाय स्टॉक और बॉन्ड में निवेश किया। बिक्री के बाद, इसके राजस्व का एकमात्र स्रोत इसके निवेश से प्राप्त ब्याज और लाभांश आय है।
निगम किसी भी सक्रिय व्यावसायिक गतिविधि में संलग्न नहीं है। साथ ही, इसकी आय विशेष रूप से निष्क्रिय आय से प्राप्त होती है।
चूंकि होल्डिंग कंपनी के पांच से कम शेयरधारक हैं (इस मामले में, एक) और निगम की 60% से अधिक आय निष्क्रिय आय से प्राप्त होती है, पैट्रिक प्रोडक्ट्स, इंक. एक पीएचसी है क्योंकि यह स्वामित्व परीक्षण और निष्क्रिय आय दोनों को पूरा करता है परीक्षा।
व्यक्तिगत होल्डिंग कंपनी कर
21% कॉर्पोरेट आयकर के अलावा, पीएचसी की अवितरित व्यक्तिगत होल्डिंग कंपनी आय (यूपीएचसीआई) प्रत्येक कर वर्ष के लिए 20% कर के अधीन है। यूपीएचसीआई की गणना के लिए निष्क्रिय आय स्रोतों, जैसे लाभांश, ब्याज, किराया, रॉयल्टी और वार्षिकियां का उपयोग किया जाता है।
पीएचसी कर का उद्देश्य उच्च सीमांत कर दरों वाले व्यक्तियों को अपनी आय को कराधान से बचाने से हतोत्साहित करना और पीएचसी को अपनी कमाई शेयरधारकों को वितरित करने के लिए प्रोत्साहित करना है।
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उपरोक्त हमारे नमूने के समान तथ्यों को ध्यान में रखते हुए, 2022 में, पैट्रिक प्रोडक्ट्स, इंक. ने लाभांश में $50,000 और ब्याज आय में $50,000 अर्जित किए। पीएचसी ने वर्ष के दौरान $5,000 का एक वितरण किया और $95,000 अपने पास रखा। चूंकि पैट्रिक प्रोडक्ट्स, इंक. ने अपनी सारी पीएचसी आय वितरित नहीं की, इसलिए यह पीएचसी कर के अधीन होगा।
दिया गया है, पीएचसी कर = $95,000 (अवितरित आय) × 20% (कर) = $19,000।
यह पीएचसी कर पैट्रिक प्रोडक्ट्स, इंक. द्वारा भुगतान किए जाने वाले किसी भी कॉर्पोरेट आयकर के अतिरिक्त है। पैट्रिक को अतिरिक्त $95,000 वितरित करके पीएचसी कर से बचा जा सकता है।
जबकि हमने यह कार्य हाथ से किया, पैट्रिक इस कर की गणना अनुसूची PH पर करेगा।
व्यक्तिगत होल्डिंग कंपनी फाइलिंग आवश्यकताएँ
एक पीएचसी को फाइल करनी होगी आईआरएस का शेड्यूल पीएचयूएस पर्सनल होल्डिंग कंपनी (पीएचसी) टैक्स, और इसे संलग्न करें आईआरएस फॉर्म 1120, अमेरिकी निगम आयकर रिटर्न। यदि आपको इसे पूरा करने में सहायता की आवश्यकता है, तो हमारी मार्गदर्शिका देखें फॉर्म 1120 कैसे भरें.
इसके अतिरिक्त, यदि पीएचसी को लगता है कि रिटर्न दाखिल करने पर उस पर $500 या अधिक का कर बकाया होगा, तो उसे अनुमानित करों का भुगतान त्रैमासिक किश्तों में करना होगा। आईआरएस फॉर्म 1120-डब्ल्यू, निगमों के लिए अनुमानित कर। अनुमानित कर भुगतान निगम के कर वर्ष के चौथे, छठे, नौवें और 12वें महीने के 15वें दिन किया जाना चाहिए।
आइए पैट्रिक प्रोडक्ट्स, इंक. के शेड्यूल पीएच पर नजर डालें, जहां पैट्रिक ने उपरोक्त पीएच टैक्स का पता लगाया है।
शेड्यूल पीएच के भाग I में, पैट्रिक प्रोडक्ट्स, इंक. ने अपनी अवितरित आय की कुल राशि का अनुमान लगाया, जो $95,000 ($100,000 – $5,000) थी।
नमूना अनुसूची पीएच भाग I
भाग II में, पैट्रिक प्रोडक्ट्स, इंक. ने पीएचसी आय की कुल राशि का अनुमान लगाया, जो $100,000 है।
नमूना अनुसूची पीएच भाग II
पैट्रिक प्रोडक्ट्स, इंक. ने भाग III का उपयोग करके अपने पीएचसी कर की गणना की। 2022 के लिए, पीएचसी कर $19,000 ($95,000 × 20%) है।
नमूना अनुसूची पीएच भाग III
भाग IV में, पैट्रिक ने खुद को पैट्रिक प्रोडक्ट्स, इंक. के सामान्य स्टॉक के 100% मालिक के रूप में सूचीबद्ध किया।
नमूना अनुसूची पीएच भाग IV
अनुसूची PH के भाग V और VI पैट्रिक पर लागू नहीं होते हैं, इसलिए उन्होंने इनमें से प्रत्येक अनुभाग को खाली छोड़ दिया।
नमूना अनुसूची पीएच भाग V और VI
पर्सनल होल्डिंग कंपनी टैक्स से कैसे बचें
पीएचसी कर से बचने के दो सामान्य तरीके हैं। पहला है आपकी अवितरित पीएचसी आय को कम करना:
- वर्ष के दौरान शेयरधारक को वितरण करना
- वर्ष के अंत के बाद 2.5 महीने के भीतर शेयरधारक को वितरण करना और धारा के तहत चुनाव संलग्न करना। 563(बी). इन्हें थ्रोबैक वितरण के रूप में जाना जाता है और ये वर्ष के दौरान किए गए वितरण की मात्रा के 20% तक सीमित होते हैं।
- धर्मार्थ योगदान देना जिससे आय कम हो जाती है
- कर-मुक्त बांड में निवेश करना जिन्हें कर योग्य आय से बाहर रखा गया है
दूसरा तरीका पीएचसी के रूप में वर्गीकृत होने से बचना है। आप पर्याप्त परिचालन (गैर-पीएचसी) आय अर्जित करके ऐसा कर सकते हैं ताकि आप 60% निष्क्रिय आय परीक्षण पास न कर सकें। बेशक, कॉर्पोरेट परिचालन को फिर से शुरू करना आसान बात नहीं है और यह इसके लायक भी नहीं हो सकता है।
टिम योडर, सीपीए से विशेषज्ञ टिप: अधिकांश पीएचसी केवल अपनी वार्षिक पीएचसी आय का अनुमान लगाते हैं और फिर इसे वर्ष के दौरान लाभांश के रूप में भुगतान करते हैं। यदि थोड़ी सी भी कमी होती है, तो वे अगले वर्ष 15 मार्च तक थ्रोबैक लाभांश के साथ इसकी भरपाई कर लेते हैं। एक वर्ष के किसी भी अतिरिक्त लाभांश को अगले वर्ष में आगे बढ़ाया जा सकता है।
अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न (एफएक्यू)
पीएचसी को फॉर्म 1120 के आइटम ए, बॉक्स 2 की जांच करनी चाहिए, और फिर निगम के कर रिटर्न में अनुसूची पीएच संलग्न करना चाहिए।
नहीं, निगम पीएचसी कर का भुगतान करने के लिए कटौती का दावा नहीं कर सकते हैं।
निम्नलिखित इकाई प्रकार, भले ही स्वामित्व और निष्क्रिय आय परीक्षण पूरे किए गए हों, पीएचसी नहीं हैं:
- एस कॉर्पोरेशन (एस-कोर)
- कर-मुक्त निगम
- बैंक, घरेलू भवन और ऋण संघ, और कुछ ऋण देने वाली या वित्त कंपनियाँ
- जीवन बीमा और ज़मानत कंपनियाँ
- कुछ लघु व्यवसाय निवेश कंपनियाँ लघु व्यवसाय निवेश अधिनियम 1958 के तहत काम कर रही हैं
- शीर्षक 11 या इसी तरह के मामले में न्यायालय के अधिकार क्षेत्र के अंतर्गत आने वाले निगम
- विदेशी निगम
जमीनी स्तर
यदि आप अपने व्यवसाय की परिचालन परिसंपत्तियां बेच रहे हैं, तो अपने निगम में आय को बनाए रखने के कर परिणामों पर विचार करें, जो संभवतः एक पीएचसी, एक सी-कॉर्प बनाएगा जो बारीकी से आयोजित किया जाता है और जिसमें बहुत अधिक निवेश आय होती है। किसी भी अवितरित आय पर भारी कर लगाए जाते हैं, इसलिए आपको पीएचसी आय को लगातार ट्रैक करना होगा और यह सुनिश्चित करना होगा कि आप पीएचसी कर से बचने के लिए पर्याप्त वितरण करें।
