जबकि एस निगम (एस-कोर) संघीय आय कर का भुगतान नहीं करते हैं, वे पेरोल कर, अंतर्निहित लाभ कर और अतिरिक्त शुद्ध निष्क्रिय आय (ईएनपीआई) कर का भुगतान करते हैं। यदि उनका वार्षिक सूचना रिटर्न फॉर्म 1120एस समय पर दाखिल नहीं किया जाता है तो उन्हें जुर्माना भी भरना पड़ता है। ईएनपीआई और अंतर्निर्मित लाभ कर दोनों केवल तभी लागू होते हैं यदि एस-कॉर्प पहले सी कॉरपोरेशन (सी-कॉर्प) के रूप में संचालित होता था। हालाँकि, सभी एस-कोर पेरोल करों और देर से फाइलिंग दंड के लिए उत्तरदायी हैं।
एस-कॉर्प्स संघीय आयकर का भुगतान नहीं करते हैं क्योंकि आय सीधे शेयरधारक के व्यक्तिगत आयकर रिटर्न पर रिपोर्ट की जाती है। अधिक जानने के लिए हमारा लेख पढ़ें एस-कोर पर कैसे कर लगाया जाता है.
1. पेरोल टैक्स
एस-कॉर्प के मालिक के रूप में, आपको खुद को एक कर्मचारी के रूप में सूचीबद्ध करना होगा और खुद को भुगतान करना होगा उचित एस-कॉर्प वेतन एक सामान्य पेरोल प्रणाली के माध्यम से। इसका मतलब है कि आपको पेरोल टैक्स भी देना होगा और फॉर्म 941 पूरा करें भले ही आप अपने एस-कॉर्प के एकमात्र कर्मचारी हों।
आईआरएस का फॉर्म 941 एक त्रैमासिक कर प्रपत्र है जो पूरे वर्ष नियोक्ताओं द्वारा किए गए FICA (सामाजिक सुरक्षा और चिकित्सा) भुगतान को ट्रैक करता है। नियोक्ताओं से FICA कर भुगतान आमतौर पर हर महीने या हर दो सप्ताह में देय होता है, और अधिकांश नियोक्ताओं के लिए फॉर्म 941 हर तीन महीने में दाखिल किया जाता है।
यदि आप इसे स्वयं संभालना नहीं चाहते हैं और पेरोल सेवा की तलाश में हैं, तो हम गस्टो की अनुशंसा करते हैं। आप गुस्टो पर जा सकते हैं या हमारे लेख के माध्यम से वैकल्पिक प्रदाताओं के बारे में जान सकते हैं छोटे व्यवसायों के लिए सर्वोत्तम पेरोल सेवाएँ.
2. अंतर्निहित लाभ कर
यदि आपका निगम हमेशा एस-कॉर्प रहा है, तो अंतर्निहित लाभ कर लागू नहीं होता है। हालाँकि, यदि आपके पास सी-कॉर्प है और आप एस-कॉर्प बनने का निर्णय लेते हैं, तो अंतर्निहित लाभ कर लागू हो सकता है।
यह 21% कर तब लागू होता है, जब सी-कॉर्प से एस-कॉर्प में रूपांतरण के समय, निगम की संपत्ति का उचित बाजार मूल्य (एफएमवी) बुक वैल्यू से अधिक था। रूपांतरण पर तुरंत कोई कर देय नहीं है, लेकिन यदि परिसंपत्तियां रूपांतरण के बाद पहले पांच वर्षों के भीतर बेची जाती हैं, जबकि उनका एफएमवी अभी भी उनके बुक वैल्यू से अधिक है, तो बिक्री के वर्ष में अंतर्निहित लाभ कर देय होगा।
टिम योडर, सीपीए से विशेषज्ञ अंतर्दृष्टि: कर को मुख्य रूप से सी-कोर को एस-कोर में परिवर्तित होने से रोकने के लिए डिज़ाइन किया गया है ताकि उनकी बिक्री पर संपत्ति की सराहना पर कर का भुगतान करने से बचा जा सके।
चरण 1: अपने शुद्ध अप्राप्त अंतर्निहित लाभ की गणना करें
एस-कॉर्प के रूप में आपकी पहली अवधि की शुरुआत में, एस-कॉर्प के स्वामित्व वाली सभी संपत्तियों का कुल एफएमवी जोड़ें। इस एफएमवी से सभी परिसंपत्तियों का कुल बुक वैल्यू घटाएं, जो कि आपकी बैलेंस शीट पर दिखाई गई परिसंपत्ति राशि है।
बुक वैल्यू पर एफएमवी की अधिकता आपका शुद्ध अप्राप्त अंतर्निहित लाभ है, और यह अंतर्निहित लाभ की अधिकतम राशि है जिस पर आपको कर का भुगतान करना होगा। यदि एफएमवी बुक वैल्यू से कम है, तो आपके पास कोई शुद्ध अप्राप्त अंतर्निहित लाभ नहीं है और यह कभी भी अंतर्निहित लाभ कर के अधीन नहीं होगा।
शुद्ध अप्राप्त अंतर्निहित लाभ = परिसंपत्तियों का एफएमवी – परिसंपत्तियों का बुक वैल्यू
चरण 2: प्रत्येक परिसंपत्ति के लिए अंतर्निहित लाभ और हानि की एक अनुसूची तैयार करें
यदि आपके पास शुद्ध अप्राप्त अंतर्निहित लाभ है, तो आपको उस लाभ के परिसंपत्ति-दर-परिसंपत्ति विश्लेषण के साथ एक शेड्यूल बनाने की आवश्यकता है। आपके शेड्यूल में लाभ और हानि दोनों दिखनी चाहिए, और उनका कुल योग आपके शुद्ध अप्राप्त अंतर्निहित लाभ के बराबर होना चाहिए। आप इस शेड्यूल का उपयोग यह पहचानने के लिए करेंगे कि अगले पांच वर्षों में संपत्ति कब बेची जाएगी, जिसे उस वर्ष के लिए आपके अंतर्निहित लाभ गणना में शामिल करना होगा।
चरण 3: अपने वार्षिक मान्यता प्राप्त अंतर्निहित लाभ या हानि की गणना करें
अगले पांच वर्षों में से प्रत्येक के लिए, आपको बेची गई सभी परिसंपत्तियों के लिए एक मान्यता प्राप्त अंतर्निहित लाभ या हानि की गणना करने की आवश्यकता होगी जो आपके एस-कॉर्प में परिवर्तित होने पर स्वामित्व में थीं। चरण 2 में तैयार किए गए शेड्यूल का उपयोग करें। बेची गई प्रत्येक परिसंपत्ति के लिए मान्यता प्राप्त अंतर्निहित लाभ या हानि आपके शेड्यूल से अंतर्निहित लाभ या हानि से अधिक नहीं हो सकती।
उदाहरण के लिए, यदि किसी परिसंपत्ति का आपके शेड्यूल में 10,000 डॉलर का अंतर्निहित लाभ है, लेकिन अगले वर्ष इसे 12,000 डॉलर के लाभ पर बेचा जाता है, तो शेड्यूल से केवल मूल $10,000 का लाभ ही अंतर्निहित लाभ है।
सभी लाभ और हानि को एक साथ प्राप्त करें। यदि आपके पास शुद्ध अंतर्निहित लाभ है, तो एस-कॉर्प को उस लाभ पर 21% कर का भुगतान करना होगा।
टिम योडर, सीपीए से विशेषज्ञ टिप: सी-कॉर्प से एस-कॉर्प में रूपांतरण के बाद पांच साल तक संपत्ति को पकड़कर आप किसी संपत्ति पर अंतर्निहित लाभ कर से बच सकते हैं। पांच वर्षों के बाद, आप बिना किसी अंतर्निहित लाभ कर देनदारी के संपत्ति का निपटान कर सकते हैं।
मान लीजिए कि सी-कॉर्प के पास 2023 में $100,000 के आधार पर एक इमारत और $300,000 की एफएमवी है और कोई अन्य संपत्ति नहीं है। यदि सी-कॉर्प इमारत बेचता है, तो उसे $200,000 के लाभ पर कर का भुगतान करना होगा।
अंतर्निहित लाभ कर निगम को एस-कॉर्प में परिवर्तित करके इस कर से बचने से रोकता है। यदि यह सी-कॉर्प एस-कॉर्प में परिवर्तित हो जाता है, तो उसे इस $200,000 के अंतर्निहित लाभ का हिसाब रखना होगा। जब इमारत बेची जाएगी, तो एस-कॉर्प $200,000 पर अंतर्निहित लाभ कर का भुगतान करेगा। यदि एस-कॉर्प के स्वामित्व में रहते हुए इमारत का मूल्य और बढ़ जाता है, तो केवल $200,000 का अंतर्निहित लाभ विशेष कर के अधीन है।
आइए अंतर्निहित लाभ कर का पता लगाने के चरणों पर नजर डालें।
स्टेप 1: अप्राप्त लाभ की गणना करें:
$300,000 (एफएमवी) – $100,000 (पुस्तक मूल्य) = $200,000
चरण दो: प्रत्येक परिसंपत्ति के लिए अंतर्निहित लाभ या हानि का एक शेड्यूल तैयार करें।
चरण 3: अपने वार्षिक मान्यता प्राप्त अंतर्निहित लाभ या हानि की गणना करें।
आइए मान लें कि किराये की संपत्ति 2023 में $350,000 में बेची जाती है – इसके परिणामस्वरूप सी-कॉर्प को $250,000 का लाभ प्राप्त होगा। हालाँकि, चूंकि चरण 2 से शुद्ध अप्राप्त अंतर्निहित लाभ $200,000 है, केवल $200,000 का लाभ 21% के अंतर्निहित लाभ कर के अधीन है।
आइए गणना पर नजर डालें कि यह कैसे काम करेगा:
$200,000 x 21% = $42,000
उत्पाद अंतर्निहित लाभ कर होगा और एस-कॉर्प के फॉर्म 1120एस कर रिटर्न पर रिपोर्ट और भुगतान किया जाएगा।
3. अतिरिक्त शुद्ध निष्क्रिय आयकर
ईएनपीआई पर कर का उद्देश्य संचित आय और मुनाफे (ईएंडपी) के साथ सी-कॉर्प को उपअध्याय एस के तहत अनुकूल कर उपचार प्राप्त करने के लिए एक होल्डिंग कंपनी बनने (या कार्य करने) से हतोत्साहित करना है।
यदि आप हमेशा एस-कॉर्प रहे हैं, तो आपको ईएनपीआई के बारे में चिंता करने की ज़रूरत नहीं होगी। हालाँकि, यदि कुछ शर्तें लागू होती हैं, तो आपके निगम को अतिरिक्त कर का भुगतान करने के लिए तैयार रहना होगा।
ईएनपीआई कर एस-कॉर्प पर लागू होता है यदि उसके पास:
- वर्तमान कर वर्ष की समाप्ति पर सी-कॉर्प वर्षों से संचित ईएंडपी
- कर वर्ष के लिए निष्क्रिय निवेश आय सकल प्राप्तियों के 25% से अधिक
- अतिरिक्त शुद्ध निष्क्रिय आय
ईएनपीआई कर छूट
यदि आपका एस-कॉर्प छूट के लिए अपनी पात्रता प्रदर्शित कर सकता है और आईआरएस के अपने जिला निदेशक को लिखित रूप में ऐसा कर सकता है, तो आईआरएस ईएनपीआई कर माफ कर सकता है।
छूट केवल तभी लागू होती है जब एस-कॉर्प ने मूल रूप से यह निष्कर्ष निकाला था कि चालू वर्ष के अंत में उसके पास कोई संचित ईएंडपी नहीं होगा, लेकिन बाद में यह निर्धारित किया गया कि उनके पास संचित ईएंडपी हैं और इस प्रकार वे ईएनपीआई के अधीन हैं। आपको उन संचित ईएंडपी को उनके अस्तित्व के बारे में जानने के बाद उचित समय के भीतर वितरित करना होगा।
यदि आप छूट के लिए अनुरोध करते हैं, तो आपको दो तत्व साबित करने होंगे:
- तत्व 1. आपको यह दिखाना होगा कि एस-कॉर्प ने अच्छे विश्वास और उचित परिश्रम से शुरू में यह निर्धारित किया कि कर वर्ष के अंत में उसके पास कोई उप-अध्याय सी ईएंडपी नहीं था; और
- तत्व 2. आपको यह विवरण प्रदान करना होगा कि कैसे और कब यह निर्धारित किया गया कि एस-कॉर्प के पास वर्ष के अंत में उप-अध्याय सी ई एंड पी थे और ऐसे ई एंड पी को वितरित करने के लिए उठाए गए किसी भी कदम का विवरण (तारीखों सहित)।
ENPI टैक्स अतिरिक्त शुद्ध निष्क्रिय आय का 21% है। ENPI की गणना दो चरणों के माध्यम से की जा सकती है।
चरण 1: निष्क्रिय निवेश आय के प्रतिशत की गणना करें
सबसे पहले, आपको अपनी निष्क्रिय निवेश आय के प्रतिशत की गणना करनी चाहिए जो आपकी सकल प्राप्तियों के 25% से अधिक है, जिसे हम अतिरिक्त निष्क्रिय प्रतिशत (ईपीपी) कहेंगे।
निष्क्रिय निवेश आय में रॉयल्टी, किराए, लाभांश, ब्याज और वार्षिकी से सकल प्राप्तियां शामिल हैं। इस परिभाषा में प्रतिभूतियों की बिक्री शामिल नहीं है। निष्क्रिय निवेश आय के प्रयोजनों के लिए, अंतर्निहित लाभ कर के लिए मान्यता प्राप्त लाभ और हानि को बाहर रखा गया है।
चरण 2: शुद्ध निष्क्रिय आय को ईपीपी से गुणा करें
फिर, आप अपनी शुद्ध निष्क्रिय आय को अपने ईपीपी से गुणा करके अपने ईएनपीआई की गणना कर सकते हैं:
शुद्ध निष्क्रिय आय निष्क्रिय आय के उत्पादन से जुड़ी किसी भी कटौती को घटाकर निष्क्रिय निवेश आय है।
ईएनपीआई की गणना करते समय, आपको पता होना चाहिए कि ईएनपीआई का मूल्य गणना की गई कर योग्य आय से अधिक नहीं हो सकता है जैसे कि निगम सी-कॉर्प था। यदि ऐसा होता है, तो ऊपर गणना की गई ईएनपीआई के लिए अपनी सी-कॉर्प कर योग्य आय को प्रतिस्थापित करें।
2022 में, निम्नलिखित A&A, Corp., एक S-कॉर्प पर लागू हुआ:
- A&A, Corp. ने पिछले वर्षों से $1 मिलियन का E&P संचित किया है जब वे C-कॉर्प थे
- किसी भी निष्क्रिय आय को ध्यान में रखे बिना सकल प्राप्तियों में $400,000 उत्पन्न किया गया
- निष्क्रिय निवेश आय में $350,000 उत्पन्न हुआ
- $100,000 का ब्याज व्यय हुआ
इस जानकारी को देखते हुए, A&A, Corp. ने निर्धारित किया कि ENPI कर निगम पर लागू होता है क्योंकि इसकी निष्क्रिय आय इसकी सकल प्राप्तियों के 25% से अधिक है। आइए देखें कि A&A, Corp. ने प्रतिशत का पता कैसे लगाया।
चरण 1: A&A, Corp. की निष्क्रिय निवेश आय के प्रतिशत की गणना करें
ईपीपी = [$350,000 – (25% × $400,000) ÷ $350,000] × 100
ईपीपी = 71.43%
चरण 2: A&A, Corp. की शुद्ध निष्क्रिय आय को EPP से गुणा करें
ईएनपीआई = [($350,000 – $100,000) × 71.43%] ÷ 100
ईपीएनआई = $178,575
फॉर्म 1120एस के लिए देर से दाखिल करने पर जुर्माना
पर कोई इनकम टैक्स देनदारी नहीं होने के बावजूद आईआरएस का फॉर्म 1120एसइसे देर से दाखिल करने पर कड़ा जुर्माना है। जुर्माना 215 डॉलर प्रति शेयरधारक, प्रति माह, या महीने के उस हिस्से के लिए है जब रिटर्न देर से आता है। अधिकतम जुर्माना 12 महीने तक हो सकता है, जिसके परिणामस्वरूप प्रति शेयरधारक अधिकतम $2,580 का जुर्माना लगेगा।
यदि कर देय है, जैसे अंतर्निहित लाभ या अवितरित ईएनपीआई कर, तो जुर्माना प्रति शेयरधारक 215 डॉलर है, अधिकतम 2,580 डॉलर और प्रत्येक महीने या महीने के कुछ हिस्से के लिए अवैतनिक कर का 5%, रिटर्न देर से होता है। अवैतनिक कर का अधिकतम 25%। 60 दिनों से अधिक की देरी वाले रिटर्न के लिए न्यूनतम जुर्माना देय कर से कम या $450 है।
देर से दाखिल करने के दंड से बचने के लिए, फॉर्म 1120एस को उसकी नियत तारीख तक दाखिल करना महत्वपूर्ण है – या दाखिल करने के लिए समय बढ़ाने का अनुरोध करें। आप इसका उपयोग करके एक्सटेंशन का अनुरोध कर सकते हैं फॉर्म 7004. यह विस्तार आपके कर रिटर्न को दाखिल करने की समय सीमा बढ़ा देगा, ताकि आप दंड से बच सकें, लेकिन यह किसी भी बकाया कर का भुगतान करने के लिए समय का विस्तार प्रदान नहीं करता है।
पर हमारा मार्गदर्शक फॉर्म 1120एस कैसे भरें आपको इस प्रक्रिया से अवगत कराएंगे. इसमें उन दस्तावेजों की एक मुफ्त डाउनलोड करने योग्य चेकलिस्ट भी शामिल है जिनकी आपको फॉर्म पूरा करने के लिए आवश्यकता होगी।
अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न (एफएक्यू)
जमीनी स्तर
एस-कोर संघीय करों का भुगतान नहीं करते हैं। आमतौर पर, एक एस-कॉर्प की आय, कटौतियाँ और क्रेडिट शेयरधारकों को दिए जाते हैं। हालांकि ऐसा है, एस-कॉर्प्स इकाई स्तर पर कुछ अंतर्निहित लाभ और निष्क्रिय आय पर कर के लिए जिम्मेदार हैं। इसलिए, यदि आप इस कर वर्ष में एस-कॉर्प का संचालन कर रहे हैं, तो आपको इन संभावित करों के बारे में पता होना चाहिए।
