फॉर्म 6198 कैसे भरें: निर्देश और उदाहरण

आईआरएस फॉर्म 6198 आपको यह निर्धारित करने में मदद करता है कि जब आप किसी व्यावसायिक गतिविधि में 100% से कम जोखिम में हों तो आपका कितना नुकसान कटौती योग्य है। अक्सर, आपकी कटौती जोखिम वाली राशि तक सीमित होती है (जब तक कि यह एक निष्क्रिय गतिविधि न हो)। आम तौर पर, आप किसी गतिविधि में नकदी की सीमा तक, आपके द्वारा लाई गई अन्य संपत्ति के समायोजित आधार और उस गतिविधि में उपयोग करने के लिए आपके द्वारा उधार ली गई विशिष्ट राशि के जोखिम में होते हैं जिसे आपने पहले से ही अपने कर रिटर्न पर नहीं काटा है। कुछ अतिरिक्त समय.

जब तक कंपनियां एस कॉरपोरेशन (एस-कॉर्प्स) न हों, आपको प्रत्येक व्यावसायिक गतिविधि के लिए एक अलग फॉर्म 6198 दाखिल करना होगा। इस मामले में, आईआरएस आपको अपनी सभी गतिविधियों को एक ही फॉर्म में रखने की सुविधा देता है। आपको फॉर्म 6198 शुरू करने से पहले अपने उचित कर फॉर्म पर अपने व्यवसाय की आय या हानि की गणना भी करनी चाहिए। यह फॉर्म 1120-एस, शेड्यूल के-1, फॉर्म 1065 के-1, शेड्यूल सी, शेड्यूल ई, या शेड्यूल एफ हो सकता है।

चरण 1: वर्ष के लिए अपना नुकसान निर्धारित करने के लिए भाग I: जोखिम वाली गतिविधियाँ का उपयोग करें

• लाइन 1: यहां सामान्य आय या हानि की राशि दर्ज करें। यह आंकड़ा आपकी कुल व्यावसायिक आय घटाकर आपके कुल व्यावसायिक घाटे का होना चाहिए। उदाहरण के लिए, यदि आपके व्यवसाय को $40,000 का नुकसान हुआ है, तो उसे यहां दर्ज करें। आप कौन सा फॉर्म दाखिल करते हैं उसके आधार पर, आप निम्न में से किसी भी पंक्ति पर इस पंक्ति का मान पा सकते हैं:
  • अनुसूची सी दाखिल करने वाले एकमात्र मालिक यह जानकारी लाइन 31 पर पा सकते हैं।
  • अनुसूची ई दाखिल करने वाले किराये की संपत्ति के मालिक यह जानकारी लाइन 26 पर पा सकते हैं।
  • एस-कॉर्प के मालिक/शेयरधारक यह जानकारी फॉर्म 1120-एस, शेड्यूल के-1 के बॉक्स 1 में पा सकते हैं।
  • भागीदार इस जानकारी के बारे में फॉर्म 1065, अनुसूची के-1 के बॉक्स 1 में पा सकते हैं।
• लाइन 2: गतिविधि में उपयोग की गई संपत्तियों या उसमें आपके स्वामित्व को बेचने से होने वाले सामान्य लाभ और हानि के साथ-साथ अपने सभी दीर्घकालिक और अल्पकालिक पूंजीगत लाभ और हानि दर्ज करें। पूंजीगत हानि, निष्क्रिय गतिविधि हानि, या जोखिम वाली मात्रा के लिए किसी भी सीमा पर विचार किए बिना लाभ और हानि दर्ज करें।
• पंक्ति 3: यदि आप किसी साझेदारी में भागीदार हैं या एस-कॉर्प में शेयरधारक हैं, तो किसी भी अनुसूची K-1 आय या लाभ को दर्ज करने के लिए इस लाइन का उपयोग करें जिसे आपने लाइन 1 से 2 सी में शामिल नहीं किया है।
• पंक्ति 4: यदि आप किसी साझेदारी में शेयरधारक या भागीदार हैं, तो यहां अनुसूची K-1 कटौतियां और हानियां शामिल करें जो लाइन 1 से 2सी में शामिल नहीं हैं।
• पंक्ति 5: अपने चालू वर्ष का लाभ या हानि निर्धारित करने के लिए पंक्तियों 1 से 4 को संयोजित करें। यदि यह लाभ दर्शाता है, तो आपको फॉर्म 6198 भरने की आवश्यकता नहीं है। यदि यह चालू वर्ष के लिए हानि दिखाता है, तो आपको यह निर्धारित करने के लिए फॉर्म भरना जारी रखना होगा कि क्या आपका नुकसान आपके जोखिम वाली राशि तक सीमित है।

चरण 2: अपने व्यवसाय की जोखिम राशि की गणना करने के लिए भाग II में सरलीकृत विधि का उपयोग करें

आप इस अनुभाग का उपयोग केवल तभी कर सकते हैं यदि आप गतिविधि में अपना समायोजित आधार जानते हैं या यदि आप साझेदारी या एस-कॉर्प में रुचि रखते हैं। यदि आपने पिछले वर्ष में भाग III का उपयोग किया था, तो हम चालू वर्ष में इसे फिर से उपयोग करने की सलाह देते हैं क्योंकि आप पंक्ति 11 से 14 को छोड़ सकते हैं।

• पंक्ति 6: यदि आपका व्यवसाय एस-कॉर्प या साझेदारी है तो 1 जनवरी की गतिविधि में अपना समायोजित आधार दर्ज करें। एकमात्र मालिक (अनुसूची सी) और किसान (अनुसूची एफ) देनदारियों के लिए किसी भी कटौती के बिना आपके व्यवसाय की संपत्ति में अपना समायोजित आधार दर्ज करते हैं।
• पंक्ति 7: वर्ष के दौरान व्यावसायिक गतिविधि में उन राशियों को शामिल करें जिनसे आपका आधार बढ़ा है। यह आपके द्वारा गतिविधि में निवेश की गई किसी भी संपत्ति का समायोजित आधार हो सकता है, आपके द्वारा अपनी व्यावसायिक गतिविधि के भुगतान के लिए लिए गए किसी भी व्यक्तिगत ऋण का मूल्य या गतिविधि के लिए आपके द्वारा दी गई किसी नकदी का मूल्य हो सकता है। चरण 1 में रिपोर्ट की गई किसी भी चालू वर्ष की आय या लाभ को शामिल न करें।
• पंक्ति 8: पंक्ति 6 ​​और 7 को जोड़ें और कुल यहाँ लिखें।
• पंक्ति 9: ऐसी कोई भी राशि डालें जिससे वर्ष के दौरान आपकी राशि जोखिम में कम हो गई हो। जो राशियाँ आपके जोखिम की राशि को कम कर सकती हैं उनमें नए गैर-प्रत्यारोप ऋण शामिल हैं जो योग्य गैर-प्रत्यारोप वित्तपोषण, नकदी, संपत्ति, उधार ली गई राशियाँ हैं जो गारंटी द्वारा हानि के विरुद्ध कवर की जाती हैं, ऐसे व्यक्ति से उधार ली गई राशियाँ जो किसी अन्य गतिविधि में रुचि रखती हैं। ऋणदाता, इत्यादि।
• पंक्ति 10: यहां अपने जोखिम की राशि निर्धारित करने के लिए पंक्ति 8 से पंक्ति 9 घटाएं। यदि लाइन 10, लाइन 5 पर बताई गई हानि से अधिक है, तो आप संपूर्ण हानि काट सकते हैं, और आपको फॉर्म का शेष भाग भरने की आवश्यकता नहीं है। यदि लाइन 10 पर राशि लाइन 5 पर हानि से कम है, तो आपकी कटौती योग्य हानि लाइन 10 पर राशि तक सीमित है, या आप यह देखने के लिए भाग III भर सकते हैं कि क्या यह आपको जोखिम में अधिक राशि देता है।

चरण 3 (वैकल्पिक): भाग III में विस्तृत गणना पूरी करें

यह चरण वैकल्पिक है, लेकिन यदि चरण 2 में गणना की गई अपर्याप्त जोखिम राशि के कारण आपका नुकसान सीमित है, तो हम यह देखने के लिए इस चरण को पूरा करने की सलाह देते हैं कि क्या इसके परिणामस्वरूप बड़ी जोखिम वाली राशि होती है और इस प्रकार बड़ी कटौती योग्य हानि होती है।

• पंक्तियाँ 11 से 14: अधिकांश करदाताओं को पंक्ति 11 से 14 को पूरा करने की आवश्यकता नहीं है। आपको पंक्ति 11 से 14 को पूरा करने की आवश्यकता नहीं है यदि:
  • आपने पिछले वर्ष भाग III पूरा कर लिया था; या
  • आपका बिज़नेस 1986 के बाद शुरू हुआ
• पंक्तियाँ 15 से 19ए तक
  • पंक्ति 15:
    • यदि आपका व्यवसाय 1986 के बाद शुरू हुआ और आपने ठीक पिछले वर्ष में भाग III पूरा नहीं किया है, तो शून्य दर्ज करें और बॉक्स “ए” चेक करें।
    • यदि आपने पिछले वर्ष में भाग II पूरा कर लिया है, तो पिछले वर्ष के फॉर्म की पंक्ति 19बी से राशि दर्ज करें और बॉक्स “बी” को चेक करें।
    • यदि आपका व्यवसाय 1986 से पहले शुरू हुआ था, तो पंक्ति 11 से 14 तक के निर्देश देखें।

• • पंक्ति 16: बॉक्स (ए) या (बी) को चेक करें और फिर उस तिथि के बाद से जोखिम वाली मात्रा में वृद्धि को इंगित करें। आपको उसी बॉक्स को चेक करना चाहिए जैसा आपने लाइन 15 पर किया था। रिपोर्ट में बढ़ोतरी का वर्णन पेज 7 पर आइटम (1) से (9) में किया गया है। फॉर्म 6198 के निर्देश पंक्ति 16 के लिए.
  • पंक्ति 17: पंक्तियाँ 15 और 16 जोड़ें और पंक्ति 17 पर योग दर्ज करें।
  • पंक्ति 18: दोनों पंक्तियों 15 और 16 पर चेक किए गए बक्सों से सहमत होने के लिए बॉक्स (ए) या (बी) को चेक करें। पृष्ठ 8 पर आइटम (1) से (8) में वर्णित किसी भी कमी को इस लाइन पर दर्ज करें। फॉर्म 6198 के लिए आईआरएस के निर्देश.
  • पंक्ति 19ए: पंक्ति 17 से पंक्ति 18 घटाएँ और अंतर पंक्ति 19ए पर दर्ज करें।
  • पंक्ति 19बी यदि पंक्ति 19(ए) शून्य से अधिक है, तो उस राशि को पंक्ति 19(बी) पर रखें और पंक्ति 20 पर जाएँ। यदि नहीं, तो -0 दर्ज करें और पुनर्प्राप्ति नियमों की जानकारी के लिए प्रकाशन 925 देखें।

चरण 4: भाग आईबी में अपने कटौती योग्य नुकसान की गणना करें

• पंक्ति 20: अपने जोखिम की राशि के रूप में लाइन 20 पर या तो लाइन 10बी या लाइन 19बी में से जो भी बड़ा हो उसे दर्ज करें।
• पंक्ति 21: पता लगाएं कि आपका कटौतीयोग्य नुकसान कितना है:
  • यदि लाइन 5 पर हानि लाइन 20 पर राशि के बराबर या उससे कम है, तो आपके पास कोई जोखिम सीमा नहीं है। आपको अपने कर रिटर्न पर फॉर्म 6198 के भाग I में बताए गए सभी मूल्यों की रिपोर्ट करनी चाहिए, जो निष्क्रिय गतिविधि और पूंजी हानि सीमाओं जैसी किसी अन्य सीमा के अधीन है।
  • यदि लाइन 5 पर हानि लाइन 20 पर राशि से अधिक है, तो आपको अपनी कटौती योग्य हानि को लाइन 20 पर राशि तक सीमित करना होगा। आपकी कटौती योग्य हानि की राशि अभी भी निष्क्रिय गतिविधियों या पूंजीगत हानियों के लिए अन्य सीमाओं के अधीन हो सकती है।

भरे हुए फॉर्म 6198 का ​​उदाहरण

अमारा एस-कॉर्प, क्वालिटी इन्वेस्टमेंट प्रॉपर्टीज़, कॉरपोरेशन में 50% शेयरधारक है। वह निगम की व्यावसायिक गतिविधियों में भौतिक रूप से भाग लेती है। 2022 में, अमारा पर निम्नलिखित लागू हुआ:

• 1 जनवरी को क्वालिटी इन्वेस्टमेंट प्रॉपर्टीज, कार्पोरेशन में आधार: $40,000
• निगम को नकद योगदान: $10,000
• नई योग्य गैर-आश्रय ऋण राशि: $25,000
• संपत्तियों के नवीनीकरण से हुआ नुकसान: $150,000
• वितरण लिया गया: कोई नहीं
• धर्मार्थ योगदान: $3,000
• ब्याज आय: $2,000

अमारा ने 15 अप्रैल, 2023 को एक एक्सटेंशन दायर किया। वह उन्हें 16 अक्टूबर की समय सीमा से पहले खत्म करना चाहती थी, इसलिए वह अपने अकाउंटेंट के पास गई, जिसने उसे फॉर्म 1120-एस और फॉर्म 6198 भरने में मदद की, जो उसके व्यक्तिगत रिटर्न के साथ दाखिल किया जाएगा। फॉर्म 1040। अमारा के घाटे का हिस्सा $75,000 था, जो कुल नुकसान का 50% है।

चरण 1: लेखाकार ने चालू वर्ष के नुकसान का निर्धारण करने के लिए फॉर्म 6198 के भाग I का उपयोग किया।

• चरण 1.1: लाइन 1 पर, उसके अकाउंटेंट ने क्वालिटी इन्वेस्टमेंट प्रॉपर्टीज़, कार्पोरेशन के घाटे में अपना हिस्सा दर्ज किया, जो कि $75,000 है।
• चरण 1.2: अमारा को $2,000 की राशि में ब्याज आय प्राप्त हुई, इसलिए उसके एकाउंटेंट ने इस राशि को लाइन 3 पर दर्ज किया।
• चरण 1.3: उन्होंने 2022 में $3,000 की राशि का धर्मार्थ योगदान भी दिया, उनके अकाउंटेंट ने इस राशि को लाइन 4 पर दर्ज किया।
• चरण 1.4: उसके अकाउंटेंट ने लाइन 5 पर उसके चालू वर्ष का घाटा दर्ज किया, जो कि $74,000 है।

चरण 2: लेखाकार ने भाग II का उपयोग करके जोखिम वाली राशि की गणना की।

• चरण 2.1: उन्होंने पंक्ति 6 ​​पर उसके $40,000 का आधार दर्ज किया।
• चरण 2.2: लाइन 7 पर, उन्होंने वर्ष के दौरान किए गए 10,000 डॉलर के नकद योगदान को दर्ज किया।
• चरण 2.3: लाइन 8 पर, उन्होंने 50,000 डॉलर तक पहुंचने के लिए लाइन 6 और 7 को जोड़ा।
• चरण 2.4: अमारा के पास वर्ष के लिए कोई कमी नहीं थी क्योंकि एस-कॉर्प के शेयरधारक किसी भी कंपनी के ऋण के लिए उत्तरदायी नहीं हैं, इसलिए उनके अकाउंटेंट ने इस लाइन को छोड़ दिया।
• चरण 2.5: अकाउंटेंट ने लाइन 8 में से लाइन 9 घटा दी और लाइन 10ए पर 50,000 डॉलर दर्ज किए। यह मान तब पंक्ति 10 बी पर ले जाया गया क्योंकि यह शून्य से अधिक है।

चरण 3: लेखाकार ने भाग III छोड़ दिया: घाटे पर सीमा रिक्त।

चूँकि अमारा की गतिविधि प्रभावी तिथि के बाद शुरू हुई (प्रभावी तिथि 1975 के बाद शुरू होने वाले पहले कर वर्ष का पहला दिन है), उसे इस फॉर्म के भाग III को पूरा करने की आवश्यकता नहीं है। इसलिए, उसके अकाउंटेंट ने इसे खाली छोड़ दिया।

चरण 4: लेखाकार ने भाग IV कटौती योग्य हानि में प्रविष्टियाँ निकालीं।

अमारा के अकाउंटेंट ने उसके फॉर्म 6198 के भाग IV में उसके कटौती योग्य नुकसान की गणना इस प्रकार की:

• चरण 4.1: लाइन 20 पर, अकाउंटेंट लाइन 10बी या लाइन 19बी के बड़े हिस्से में प्रवेश करता है, जो अमारा के लिए $50,000 है। यह वह राशि है जो अमारा को जोखिम में है।
• चरण 4.2: उन्होंने लाइन 5 में से छोटी हानि या लाइन 20 में प्रवेश किया, जो कि $50,000 भी है, लाइन 20 पर। यह 2022 कर वर्ष में अमारा द्वारा कटौती की जा सकने वाली हानि की अधिकतम राशि है।

चूंकि अमारा भौतिक रूप से गतिविधि में भाग लेता है, इसलिए अकाउंटेंट इस मूल्य को आगे बढ़ाएगा आईआरएस अनुसूची ई पेज 2 भाग II, पंक्ति 28ए, कॉलम 1। फिर, वे लाइन 41 पर कुल स्वीकार्य हानि दर्ज करेंगे, जो कि $50,000 है।

किसे फॉर्म 6198 दाखिल करना होगा

यदि आपको जोखिम वाले नियमों के अधीन किसी गतिविधि से नुकसान होता है (जिसका अर्थ है कि आपका पूरा निवेश जोखिम में नहीं है) तो आपको अपने टैक्स रिटर्न के साथ फॉर्म 6198 दाखिल करना आवश्यक है। जोखिम की सीमाएँ अधिकांश व्यावसायिक परिचालनों पर लागू होती हैं, जिनमें शामिल हैं:

• अनुसूची सी दाखिल करने वाले
• साझेदारी और एस-कोर सहित अनुसूची ई के फाइलर्स
• अनुसूची एफ दाखिल करने वाले
• संपदा,
• न्यास
• कुछ करीबी सी निगमों (सी-कोर) का वर्णन धारा 465(ए)(1)(बी) में किया गया है, जैसा कि धारा 465(ए)(3) द्वारा संशोधित किया गया है।

अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न (एफएक्यू)

क्या मुझे किराये की संपत्तियों के लिए फॉर्म 6198 दाखिल करने की आवश्यकता है?

क्या मैं अस्वीकृत हानियों को आगामी वर्षों में आगे बढ़ा सकता हूँ?

फॉर्म 6198 दाखिल करने की आवश्यकता किसे नहीं है?

जमीनी स्तर

अब जब आप जानते हैं कि फॉर्म 6198 कैसे भरना है, तो आप फॉर्म का उपयोग यह पता लगाने के लिए कर सकते हैं कि आप जोखिम वाली गतिविधियों से होने वाले नुकसान के लिए कितनी कटौती कर सकते हैं। आपको उस वर्ष के लिए अपने कर रिटर्न के साथ फॉर्म दाखिल करना होगा जिसमें आपने जोखिम वाली गतिविधि की थी और उस गतिविधि में पैसा खो दिया था। फॉर्म दाखिल करने की अंतिम तिथि तक भेजा जाना चाहिए।